Optymalizacja podatkowa oraz regulacje w zakresie CFC z perspektywy Polski
Journal Title: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu - Year 2017, Vol 77, Issue 6
Abstract
Zgodnie z dyrektywą unijną w sprawie unikania opodatkowania (ATAD, 2016/ 1164) państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) muszą wdrożyć m.in. przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC), które stanowią narzędzie optymalizacji podatkowej. Dyrektywa ta jest wynikiem zaleceń opublikowanych w 2015 r. przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w ramach projektu dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przerzucania zysków (BEPS). Na tle pośpiesznie wprowadzonych w Polsce regulacji CFC niniejszy artykuł analizuje korzyści wynikające z optymalizacji podatkowej, porównując obciążenia podatkowe przed i po wykorzystaniu CFC jako instrumentu planowania podatkowego. Pomimo stosunkowo niskiej polskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w odniesieniu do krajów OECD ryzyko fiskalne związane z planowaniem podatkowym wynika z bardzo niskiego poziomu opodatkowania w niektórych jurysdykcjach (nienależących do OECD) oraz z możliwości odroczenia opodatkowania. Polskie przepisy CFC są częściowo niezgodne z rekomendacjami OECD oraz wymogami ATAD. Progi określające zakres stosowania regulacji CFC oraz brak uwzględnienia udziałów posiadanych przez przedsiębiorstwa powiązane nie spełniają unijnych wymogów. Ponadto definicja niskiego opodatkowania odnosi się do nominalnych stawek podatkowych, nie zaś do faktycznej kwoty zapłaconego podatku. Mankamenty te zostały wyeliminowane w ramach ostatnich zmian. Sposób zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadku repatriacji zysków pozostał natomiast niejasny.
Authors and Affiliations
Wojciech Stiller
Keywords
Related Articles
- EP ID EP274439
- DOI -
- Views 112
- Downloads 0
Financial Stability and Innovations in Local Governments
This article attempts to characterize aspects of the financial stability of local government units (LGUs) related to their revenues, debt and services, with special emphasis on innovation and how it affects the way the L...
Nowa perspektywa bezpieczeństwa gazowego Polski
W tekście podjęta została problematyka bezpieczeństwa energetycznego na przykładzie bezpieczeństwa gazowego Polski. Zakres przedmiotowy analizy został sprowadzony do trzech głównych aspektów: (1) zasobów gazu ziemnego w...
Znaczenie regulacji zawartych w SSM i SRM w zabezpieczeniu stabilności finansowej sektora bankowego w Unii Europejskiej
W odpowiedzi na kryzys finansowy lat 2008-2009 kraje Unii Europejskiej powołały do życia Jednolity Mechanizm Nadzorczy oraz Jednolity Mechanizm Restrukturyzacji i Uporządkowanej Likwidacji. Ich zadaniem jest zapewnienie...
The Assessment of Investment Fund Classification Using Cluster Analysis
The aim of the article was to verify the research question, whether the fund classification which is based on fund policy, can provide investors with a reliable tool to anticipate return and investment risk of funds. In...
Fiscal Sustainability and Financial Stability – Challenges and Experiences during a Time of Financial Crisis
The public finance sector is an element of the economic system which increasingly feels the negative impact of the current financial crisis and has been paying dearly for it. Therefore, developing and implementing an app...